Правовая планета Центр юридического и бухгалтерского обслуживания Оплата кредитными картами
Юридические услуги
Бухгалтерские услуги и аудит
Дополнительные услуги
Контакты

Mы работаем без выходных
Тел.: (495) 220-29-95
Метро Марьина Роща


Внесены поправки в декларацию по налогу на прибыль

24.08.2009

Министерство Финансов России подготовил проект приказа, которым вносятся изменения в форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения (утверждены приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н).

В новой редакции планируется изложить Приложения №№ 1−3, 5 к Листу 02 декларации, Лист 03. Установлено, что приказ вступит в силу с 1 января 2010 года.


Проект приказа

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ

П Р И К А З

О внесении изменений в приказ

Министерства финансов Российской

Федерации от 5 мая 2008 г. № 54н

«Об утверждении формы налоговой

декларации по налогу на прибыль

организаций и Порядка ее заполнения»

  

В соответствии со статьями 80 и 81 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31) в целях реализации положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027, ст. 3033; 2003, N 1, ст. 2, ст. 6; N 28, ст. 2886; N 52, ст. 5030; 2004, N 31, ст. 3220; N 34, ст. 3520, ст. 3522, ст. 3525; N 35, ст. 3607; N 41, ст. 3994; 2005, N 1, ст. 30; N 24, ст. 2312; N 30, ст. 3128; 2006, N 3, ст. 280; N 23, ст. 2382; N 31, ст. 3436, ст. 3443; N 45, ст. 4627; N 52, ст. 5498; 2007, N 1, ст. 31, ст. 39; N 21, ст. 2462; N 22, ст. 2563, ст. 2564; N 31, ст. 3991, ст. 3995, ст. 4013; N 49, ст. 6045, ст. 6071; N 50, ст. 6237, ст. 6245; 2008, N 18, ст. 1942; N 27, ст. 3126; N 30, ст. 3591, ст. 3614; N 48, ст. 5500, ст. 5519; N 49, ст. 5723; N 52, ст. 6237; 2009, N 1, ст. 13, ст. 21, ст. 31) приказываю:

           

1. Внести  в  приказ  Министерства  финансов  Российской  Федерации  от 5 мая 2008 г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 2 июня 2008 г., регистрационный номер 11790; «Российская газета», № 123, 7 июня 2008 г.) следующие изменения:

1) в приложении № 1 к приказу:

а) приложение № 1 к Листу 02 изложить в новой редакции согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

б) приложение № 2 к Листу 02 изложить в новой редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

в) приложение № 3 к Листу 02 изложить в новой редакции согласно приложению № 3 к настоящему приказу;

г) приложение № 5 к Листу 02 изложить в новой редакции согласно приложению № 4 к настоящему приказу

д) Лист 03 изложить в новой редакции согласно приложению № 5 к настоящему приказу;

2) в приложение № 2 к приказу внести изменения согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2010 года.

Заместитель Председателя

Правительства Российской Федерации -

Министр финансов Российской Федерации                  

А.Л. Кудрин

 

Приложение № 6

к приказу Минфина России

от                      №

В приложение № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 5 мая 2008 г. № 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения» внести следующие изменения:

1. В пункте 1.1. после слов «подраздел 1.1 Раздела 1» включить слова «(кроме организаций, указанных в пунктах 1.2. и 1.7. настоящего Порядка)».

2. В абзаце первом пункта 2.7. слова «или «216»» заменить словами «, «216» или «224»».

3. В абзаце третьем пункта 5.3. слова «подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 код «4»);» заменить словами «подпунктами 1 и 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса (строка 010 Листа 04 коды «4» и «5»);».

4. После абзаца четвертого пунктов 5.8 и 10.5 включить абзац следующего содержания:

            «- суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по камеральной налоговой проверке Декларации за предыдущий отчетный период, результаты которой учтены налогоплательщиком в Декларации за последующий отчетный (налоговый) период.».

5. В пункте 6.2:

а) после абзаца седьмого включить абзац следующего содержания:

   «- суммы восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с абзацем четвертым пункта 9 статьи 258 Кодекса).».

  б) в последнем абзаце цифры «, 102 и 103» заменить цифрой «- 105».

   6. Пункт 6.3 исключить.

   7. В пункте 7.1:

а) в абзаце двенадцатом слова «равен сумме строк 041, 042, 044, 045, 046, 047» заменить словами «равен сумме строк 041, 042, 043, 045, 046, 047, 052»;

б) в абзаце четырнадцатом слова «По строкам 042, 043» заменить словами «По строкам 052 - 055»;

в) в абзаце пятнадцатом слова «Строка 044 заполняется» заменить словами «Строки 042 - 043 заполняются»; после слов «не более 10 процентов» включить следующий текст: «(не более 30 процентов – в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам)»;

г) в абзаце двадцать первом цифры «055» заменить цифрами «059»; вместо слов «долей, паев» включить слова «прав требований долга».

8. В абзаце девятом пункта 7.2. после слов «выводимых из эксплуатации основных средств» включить слова «на списание нематериальных активов»; абзац дополнить словами «в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 265 Кодекса».

9. В пункте 8.2.:

а) по тексту пункта после слов «права требования» и «прав требований»  включить слово «долга».

б) в последнем абзаце слова «в строку 200» заменить словами «в строку 203».

10. Пункты 8.6. и 8.7. исключить, пункты 8.8., 8.9. и 8.10 считать, соответственно, пунктами 8.6., 8.7. и 8.8..

      11. Абзац второй пункта 9.3. изложить в редакции:

«По строке 160 остаток неперенесенного убытка определяется как разность строк 010 и 150.

Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода  (строка 160) включает показатель по строке 010  и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода определяется как разность показателя строки 060 Листа 02 и доходов, включенных в показатель строки 070 Листа 02 (по которым налоговая база исчислена отдельно и налог удержан по ставке, отличной от установленной пунктом 1 статьи 284 Кодекса), скорректированная на положительные величины показателей строк 100 Листов 05 и строки 530 Листа 06. То есть, остаток неперенесенного убытка = строка 010 + абсолютная величина {(строка 060 Листа 02 – указанные доходы из строки 070 Листа 02) + положительная величина строк 100 Листов 05 +  положительная величина строки 530 Листа 06}.».

            12. В пункте 11.2.:

а) абзацы с третьего по семнадцатый изложить в следующей редакции:

            «По строкам 020 и 030 расчета отражаются суммы дивидендов, начисленных иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, которые не участвуют в исчислении налога на прибыль в порядке, установленном пунктом 2 статьи 275 Кодекса.

            По строкам 031-034 расчета указываются суммы дивидендов, начисленных  иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся резидентами Российской Федерации, налоги с которых подлежат удержанию в соответствии с международными договорами Российской Федерации по налоговым ставкам, ниже установленной подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

По строке 040 расчета отражаются суммы дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам: российским организациям - плательщикам налога на прибыль, организациям, не являющимся плательщиками налога на прибыль, и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации.

            По строке 050 расчета указываются суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу российских организаций - плательщиков налога на прибыль, и в пользу физических лиц – резидентов Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию налоговым агентом в соответствии со статьей 214 Кодекса и пунктом 2 статьи 275 Кодекса (строка 053). 

            Показатель строки 050 соответствует показателю «д» в формуле расчета налога, подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса.

            По строке 051 расчета отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

По строке 052 расчета отражаются суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям - плательщикам налога на прибыль, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса.

   В показатели строк 050 – 052  расчета включаются суммы дивидендов, подлежащие распределению организациям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения (подпункт 2 пункта 1.1 статьи 346.15.Кодекса), на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (пункт 4 статьи 346.26 Кодекса), применяющим систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (пункт 3 статьи 346.1. Кодекса).

   По строке 060 расчета указываются дивиденды, подлежащие распределению в пользу лиц, не являющихся налогоплательщиками налога на прибыль, в частности дивиденды по акциям, находящимся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальных образований, дивиденды по акциям, составляющим имущество паевых инвестиционных фондов.

            По строкам 070 и 080 отражаются суммы дивидендов, полученных самим налоговым агентом от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с них налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).

   При этом по строке 070 расчета отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом после даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) в предыдущем отчетном (налоговом) периоде (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса), то есть указанные суммы не участвовали при налогообложении доходов от долевого участия в других организациях в предыдущем отчетном (налоговом) периоде.

 По строке 080 расчета отражается сумма дивидендов, полученная самим налоговым агентом с начала текущего налогового периода до даты распределения дивидендов между акционерами (участниками) (за исключением дивидендов, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса).

  Сумма показателей строк 070 и 080 соответствует показателю «Д» в формуле расчета налога, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса.

По строке 090 расчета отражается сумма дивидендов, с которых исчислен налог на прибыль или налог на доходы физических лиц. Расчет производится  путем вычитания из показателя строки 050 показателей строк 070 и 080.

   Показатель строки 090 соответствует разности показателей «д» и «Д» в формуле расчета налога, приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса. Если показатель по строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится, а по строкам 091-120 расчета ставятся прочерки.

 Показатель строки 090 может отличаться от суммы показателей строк 091 и 092 на сумму дивидендов, начисленных физическим лицам – резидентам Российской Федерации, с которых исчислен налог на доходы физических лиц.

 По строке 091 расчета отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 9 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных  по  приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

    По строке 092 расчета отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций, указанных в подпункте 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, по ставке 0 процентов. Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по  приведенной в пункте 2 статьи 275 Кодекса формуле расчета суммы налога без применения налоговой ставки.

   Суммы дивидендов, выплачиваемых в пользу акционеров (участников), не являющихся плательщиками налога на прибыль (строка  060), в расчете показателей строк 090, 091 и 092 не участвуют.»;

   б) в абзацах девятнадцатом и двадцатом цифры «150» и «160» заменить, соответственно, на цифры «110» и «120»;

   в) абзац восемнадцатый изложить в следующей редакции:

   «По строке 100 расчета отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику – российским организациям,  указанным в подпункте 2 пункта 3 статьи 284 Кодекса.».

13. В Приложении № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в таблицу Кодов представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговый орган включить код 224 «По месту нахождения обособленного подразделения реорганизованной организации».

Все новости